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项目全过程预算绩效管理探析

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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 项目全过程预算绩效管理探析 作者:李佳 来源:《现代商贸工业》2015 年第 11 期 摘要: 通过对项目全过程预算绩效管理的涵义、重要性、以及如何实施的研究,旨在将财政预算 管理中的预算绩效理念融入工程项目的预算管理中,并通过这一预算管理模式,为企业总体目 标的实现和项目成本的有效控制提供有效保障,同时提高项目建设资金的使用效益。 关键词: 工程项目;预算;绩效管理;全过程 中图分类号: F23 文献标识码:A 文章编号:16723198(2015)11010602 1 什么是项目全过程预算绩效管理 1.1 项目全过程预算绩效管理的含义 预算绩效管理是一种以支出结果为导向的现代预算管理模式,坚持绩效原理,以绩效目 标、绩效监控、绩效评价、评价结果应用为基本特征,以项目的绩效为最终目标,重视对预算 支出绩效的考察。 项目全过程预算绩效管理的实质就是将绩效理念融入工程项目的预算编制、执行、监督和 评价全过程的持续循环过程,涉及工程项目的计划编制、绩效内容编制、绩效审核论证、预算 科学决策、编制绩效文本、绩效运行监控、绩效评价、绩效结果应用等多项内容。概括讲就 是:预算编制有目标、预算执行有监控、项目完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果要应 用、绩效缺失要问责。 1.2 项目全过程预算绩效管理的必要性 1.2.1 工程项目预算管理中存在的问题 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn (1)预算编制不够全面,缺乏全局性。目前,不少企业的预算编制部门和工程项目实施 部门之间缺乏有效的沟通,导致企业在编制工程项目预算时,未能全面考虑各个工程项目的特 殊性。因此编制出来的预算不准确,致使某些工程项目在施工过程中出现成本、预算失控的现 象。 (2)预算执行过程缺乏监控,不同工程项目之间有混用预算的现象。工程项目在实施前 都进行了严格的可研论证、立项审批、概算批复。但是在施工过程中由于建设管理单位、监理 单位的监管不到位,同时施工单位缺乏相应的预算意识、对建筑标准的把握,投资额度的控制 和设计深度的复查也不严格,造成了施工过程中随意变更项目要求和内容。而这个过程中缺乏 对预算的监控,因此对由于变更产生的额外费用并没有有效的监督。同时也就出现了为避免调 整预算而在不同工程项目之间混用预算的现象。 (3)预算控制不严格,未进行分项控制。工程项目由于投资金额较大、实施内容较多, 我们在编制概预算时是对其进行了详细的分项预算。但目前还有不少项目的预算控制只实现了 预算总额的控制,对于分项并没有严格按照预算来实施。这样一来,经过科学合理测算的项目 预算就形同虚设了。 (4)预算执行结果考核不严。很多企业只要项目顺利完成竣工验收就认为项目已经完 结,缺乏对预算的考核和激励机制。这实际就是对预算管理的不重视。财务人员预算管理认识 不到位,其工作往往被认为是收款、报销,对预算管理存在错误认识;业务部门只负责技术、 施工等,缺少预算管理意识,甚至认为预算管理约束了他们;还有些项目部门的领导对预算不 重视,在执行过程中敷衍了事。这种种情况使得工程项目预算管理浮于表面,落不到实处。 1.2.2 项目全过程预算绩效管理的作用 (1)实施项目全过程预算绩效管理可以改进预算管理模式、优化资源配置、提高项目投 入资金的使用效益。通过预算编制、预算执行监控、预算完成评价、预算绩效管理,改变“重 工程轻预算”的状况。更加合理的评估项目所需资金,使资源的配置达到效益最大化。(2)实 施项目全过程预算绩效管理可以建立起一批高效率、负责任的项目管理团队。预算绩效评价将 会使项目负责人及相关管理人员对项目预算高度重视,进而更加用心的跟进项目执行过程中的 每一步。而这种以项目预算为导向、以项目建设目标为中心的管理团队必将是强大高效的团 队。(3)实施项目全过程预算绩效管理可以提高项目投入资金使用的透明度。全过程预算绩 效管理从项目的立项、审批、建设、入账支付,到最后的项目竣工、决算进行全过程的预算执 行对比。凡是非预算内的资金使用将会及时被发现、反馈和禁止。资金使用的透明度就大大提 高了。(4)实施项目全过程预算绩效管理是构建全面预算管理体系的内在要求。 2 如何实施全过程预算绩效管理 (1)编制科学有效、覆盖全局的项目绩效预算。将绩效管理理念引入预算编制,强化项 目资金使用的绩效管理。项目发展计划部门在立项审批时需要充分考虑项目的资金预算,并做 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 好项目事前预期绩效审核评定工作,确定项目需达到的预期绩效。绩效目标必须具体、科学、 可量化。项目预算的编制要围绕项目绩效,以实现最优绩效为目标,使有限的项目资金发挥最 大的效益。在预算具体编制当中必须明确项目每一阶段的绩效信息及相关的评价措施。 (2)取行之有效的全过程监控手段。全过程预算绩效管理要真正达到全过程的管理控制 就必须实现预算执行有监控。首先要在项目的实施过程中建立一套系统的管理控制制度,用以 规范项目预算执行和监督;其次可以充分利用现代信息管理技术手段,开展全过程预算管理信 息化工作。对项目预算编制、执行进行全过程、全方位的网络信息化管理。采用预算编报软 件、预算审核软件、预算管理软件、预算绩效评价软件等信息化手段,形成预算报告、预算执 行情况报告、预算超支预警、预算控制、预算绩效评分等管理分析文件。落实贯彻“目标控 制,分级实施,细化到月”;“权责明确,严格管理”的预算管理基本原则。通过这些手段来全 面监控项目预算的执行和绩效完成情况。 (3)建立全过程的绩效报告制度。各项目管理部门需要定期向财务管理部门及上级主管 部门提交预算绩效报告,说明项目预算绩效的完成进度、存在问题、纠正措施和下一步的工作 重点。使企业领导层能及时了解项目实施进度、目标完成情况;如果出现偏差也能及时得到更 正。 (4)完善工程项目绩效评价。根据项目实施进度的不同,我们可以将绩效评价分


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